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高新技术企业技术研发费扣除（二）
时间:2014-03-21 14:33 来源:北京专攻 作者:专攻咨询 点击:
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一、为什么高新技术企业认定要将企业研究开发费用列为一票否决指标?
高新技术企业是创新型国家最重要的组成部分，是企业创新能力最强、最活跃的一部分。自主创新是支撑一个国家、一个地区崛起的筋骨，高新技术企业是一个地区创新的栋梁。过去，大多数企业科技创新投入严重不足，对消化吸收先进技术不重视，以致出现了无休无止的“引进、引进、再引进”，有的甚至陷入“引进——落伍——再引进——再落伍”的恶性循环。
历史与现实已反复证明，真正的核心技术是买不来的。现在，世界上每4台手提电脑中就有一台是在中国生产的，每3部数码相机中就有一部来自中国。在引以为自豪的背后，是中国的制造业大多处于产业链的低端，赚取的只是劳务加工费，以知识产权为标志的高附加值，高利润则被外商获取，同时还要消耗大量的能源，承担巨大的生态代价。我国DVD生产，企业出口一台DVD，交给外国的专利费是l8美元，成本是l3美元，企业只能赚取1 美元的利润；一台售价79美元的MP，国外要拿走45美元的专利费，制造成本要32．5美元，企业获得的纯利润只有L 5美元，因此，企业只有通过创新形成大量的专有技术和自主知识产权，才能在国际产业分工和全球经济格局中占据战略制高点，才能牢牢把握经济发展的主动权，把握经济结构调整与增长方式转变的主动权。
只有夕阳的技术(产品)，没有夕阳的产业。在著名的义乌小商品市场，智能洋娃娃玩具能跟人对话、唱歌、讲故事。因为有了智能，价格比普通洋娃娃玩具贵了好几倍。原来只卖260元的箱包加上“指纹防盗锁”，就卖到了3000多元，而且十分畅销。因此在当前世界经济危机的情况下，企业只有认真落实科学发展观，切实增加投入，开发出更多更好更适应市场的新产品，企业才能化危为机实现可持续发展。创新是要投入的，巧妇难为无米之炊，科技兴企，必然企业先兴科技，也就是企业要重视技术研发费的投入，无投入是创不了新的。高新技术企业是中国创新最活跃、最有动力的部分，强化高新技术企业技术研发费投入比例，是保证高新技术企业持续创新的基础和前提。所以，高新技术企业认定，要把企业技术研发费投入比例作为一票否决指标。
二、由税务师事务所对企业技术研究开发费用进行鉴证有哪些好处?
(1)高新技术企业认定必需。高新技术企业认定要求，企业的技术研究开发费用，必须由有资质的中介机构即税务师事务所鉴证。凡税务师事务所鉴证的数据，即是真实可信，有法律效力的。因此，必须要由税务师事务所对企业技术研发费进行鉴证。
(2)可以帮助企业合理有效的运用企业技术研究开发费税前加计扣除的政策。按照国务院国发(2006)6号关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006--2020年)若干配套政策的通知》和《中华人民共和国企业所得税条例》，企业技术研究开发费税前扣除并JJD-H。50％扣除。但操作程序上，新技术、新产品、新工艺研究开发项目，由企业自主立项，相关费用自行归集、自行扣除，税务机关实行事后管理。由于企业自行建账扣除相关费用，税务事后监管，使大多数企业在归集技术研发费时把应归集的遗忘未归集，如企业研发人员的工资，项目考察费、差旅费、鉴定咨询费、委托研发费、知识产权申请费、代理费、科技保险费、许可使用费等等，这些，企业常常是作为工资或管理费用进入了成本，也在税前进行了列支，但都未享受到技术研发费加计50％扣除的政策，使企业的技术研究开发费没有得到准确反映，导致全社会的技术研究开发费偏低，同时，也使国家通过财税政策扶持企业创新的政策没有得到很好的体现和落实。某县一家财务制度应该是很健全的企业，过去自己归集的技术研发费每年为400 多万元，这次申请国家高新技术企业认定，聘请有资质的税务师事务所帮助归集，结果为800多万元，每年少归集近400万元，加计50％扣除，相当于每年少在税前扣除600万元的技术研发费，按15％缴纳所得税，相当于企业每年多缴了90万元(600×15％=90)的所得税。因此，邀请税务师进行协助，出具鉴证报告，企业按税务师事务所认定的技术研发费进行税前加计扣除，使企业自行归集的技术研发费合法有效。同时，对企业规范财务制度、合理合法全面归集技术研发费有十分积极的促进作用。
(3)可以寻求一些政府资金的支持。近年来，一些地方政府为鼓励企业规范财务制度．加大创新投入，都出台了技术研发费经有资质的中介机构出具鉴证报告后按一定比例予以补助的政策，如双流县人民政府关于加强自主创新建设创新型双流若干政策的实施细则(双府函(2008)113号)第一条规定，企业科技创新投入经有资质的税务师事务所审核后，可以申请按一定比例补助。
三、企业研究开发费用怎样归集?
企业的研究开发费用是以各个研究开发项目为基本单位分别建立台账，最后归集到一起的。为了方便企业研究开发费用的归集，“认定指引’制定了企业研究开发费用结构归集样表。
企业研究开发费用结构归集（样表）
注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同的研究开发项目
四、技改活动经费能否归集为企业研究开发费用?
按照科技部、财政部、国家税务总局联合制定的《高新技术企业认定指引》规定，企业从事常规性升级或对某项科研成果直接运用如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等简单的技术改造活动，如直接添置现代化的设备，不属于研发活动，所产生的费用不能归集为企业研究开发费用。但如果有明确的日标，进行了实质性改进、产+生了自主知识产权、开发了新产品，则蛮为研发活动，则可进行归集。
高新技术企业是创新型国家最重要的组成部分，是企业创新能力最强、最活跃的一部分。自主创新是支撑一个国家、一个地区崛起的筋骨，高新技术企业是一个地区创新的栋梁。过去，大多数企业科技创新投入严重不足，对消化吸收先进技术不重视，以致出现了无休无止的“引进、引进、再引进”，有的甚至陷入“引进——落伍——再引进——再落伍”的恶性循环。
历史与现实已反复证明，真正的核心技术是买不来的。现在，世界上每4台手提电脑中就有一台是在中国生产的，每3部数码相机中就有一部来自中国。在引以为自豪的背后，是中国的制造业大多处于产业链的低端，赚取的只是劳务加工费，以知识产权为标志的高附加值，高利润则被外商获取，同时还要消耗大量的能源，承担巨大的生态代价。我国DVD生产，企业出口一台DVD，交给外国的专利费是l8美元，成本是l3美元，企业只能赚取1 美元的利润；一台售价79美元的MP，国外要拿走45美元的专利费，制造成本要32．5美元，企业获得的纯利润只有L 5美元，因此，企业只有通过创新形成大量的专有技术和自主知识产权，才能在国际产业分工和全球经济格局中占据战略制高点，才能牢牢把握经济发展的主动权，把握经济结构调整与增长方式转变的主动权。
只有夕阳的技术(产品)，没有夕阳的产业。在著名的义乌小商品市场，智能洋娃娃玩具能跟人对话、唱歌、讲故事。因为有了智能，价格比普通洋娃娃玩具贵了好几倍。原来只卖260元的箱包加上“指纹防盗锁”，就卖到了3000多元，而且十分畅销。因此在当前世界经济危机的情况下，企业只有认真落实科学发展观，切实增加投入，开发出更多更好更适应市场的新产品，企业才能化危为机实现可持续发展。创新是要投入的，巧妇难为无米之炊，科技兴企，必然企业先兴科技，也就是企业要重视技术研发费的投入，无投入是创不了新的。高新技术企业是中国创新最活跃、最有动力的部分，强化高新技术企业技术研发费投入比例，是保证高新技术企业持续创新的基础和前提。所以，高新技术企业认定，要把企业技术研发费投入比例作为一票否决指标。
二、由税务师事务所对企业技术研究开发费用进行鉴证有哪些好处?
(1)高新技术企业认定必需。高新技术企业认定要求，企业的技术研究开发费用，必须由有资质的中介机构即税务师事务所鉴证。凡税务师事务所鉴证的数据，即是真实可信，有法律效力的。因此，必须要由税务师事务所对企业技术研发费进行鉴证。
(2)可以帮助企业合理有效的运用企业技术研究开发费税前加计扣除的政策。按照国务院国发(2006)6号关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006--2020年)若干配套政策的通知》和《中华人民共和国企业所得税条例》，企业技术研究开发费税前扣除并JJD-H。50％扣除。但操作程序上，新技术、新产品、新工艺研究开发项目，由企业自主立项，相关费用自行归集、自行扣除，税务机关实行事后管理。由于企业自行建账扣除相关费用，税务事后监管，使大多数企业在归集技术研发费时把应归集的遗忘未归集，如企业研发人员的工资，项目考察费、差旅费、鉴定咨询费、委托研发费、知识产权申请费、代理费、科技保险费、许可使用费等等，这些，企业常常是作为工资或管理费用进入了成本，也在税前进行了列支，但都未享受到技术研发费加计50％扣除的政策，使企业的技术研究开发费没有得到准确反映，导致全社会的技术研究开发费偏低，同时，也使国家通过财税政策扶持企业创新的政策没有得到很好的体现和落实。某县一家财务制度应该是很健全的企业，过去自己归集的技术研发费每年为400 多万元，这次申请国家高新技术企业认定，聘请有资质的税务师事务所帮助归集，结果为800多万元，每年少归集近400万元，加计50％扣除，相当于每年少在税前扣除600万元的技术研发费，按15％缴纳所得税，相当于企业每年多缴了90万元(600×15％=90)的所得税。因此，邀请税务师进行协助，出具鉴证报告，企业按税务师事务所认定的技术研发费进行税前加计扣除，使企业自行归集的技术研发费合法有效。同时，对企业规范财务制度、合理合法全面归集技术研发费有十分积极的促进作用。
(3)可以寻求一些政府资金的支持。近年来，一些地方政府为鼓励企业规范财务制度．加大创新投入，都出台了技术研发费经有资质的中介机构出具鉴证报告后按一定比例予以补助的政策，如双流县人民政府关于加强自主创新建设创新型双流若干政策的实施细则(双府函(2008)113号)第一条规定，企业科技创新投入经有资质的税务师事务所审核后，可以申请按一定比例补助。
三、企业研究开发费用怎样归集?
企业的研究开发费用是以各个研究开发项目为基本单位分别建立台账，最后归集到一起的。为了方便企业研究开发费用的归集，“认定指引’制定了企业研究开发费用结构归集样表。
企业研究开发费用结构归集（样表）
| 科目 | 累计发生额 | 研发项目 | A | B | C | D | E | F | G | ``` | n | 各科目小计 |
| 研发投入额 | ||||||||||||
| 内部研究开发投入 | A1 | B1 | C1 | D1 | E1 | F1 | G1 | ``` | n1 | A1+```+n1 | ||
| 人员人工 | A2 | B2 | C2 | D2 | E2 | F2 | G2 | ``` | n2 | A2+```+n2 | ||
| 直接投入 | A3 | B3 | C3 | D3 | E3 | F3 | G3 | ``` | n3 | A3+```+n3 | ||
| 折旧费用与长期费用摊销 | A4 | B4 | C4 | D4 | E4 | F4 | G4 | ``` | n4 | A4+```+n4 | ||
| 设计费 | A5 | B5 | C5 | D5 | E5 | F5 | G5 | ``` | n5 | A5+```+n5 | ||
| 装备调试费 | A6 | B6 | C6 | D6 | E6 | F6 | G6 | ``` | n6 | A6+```+n6 | ||
| 无形资产摊销 | A7 | B7 | C7 | D7 | E7 | F7 | G7 | ``` | n7 | A7+```+n7 | ||
| 其他费用 | A8 | B8 | C8 | D8 | E8 | F8 | G8 | ``` | n8 | A8+```+n8 | ||
| 内部研究开发各项目费用小计： | ∑A | ∑B | ∑C | ∑D | ∑E | ∑F | ∑G | ∑n | ||||
| 内部研究开发费用总计 | ∑A+∑B+∑C+∑D+∑E+∑F+∑G+```+∑n | |||||||||||
| 委托外部研究开发项目 | A | B | C | D | E | F | G | n | 合计：A+```n | |||
| 委托夕}部研究开发投入额 | ||||||||||||
| 其中，境内的外部研发投入额 | ||||||||||||
| 研究开发投入额合计 | 等于内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用 | |||||||||||
四、技改活动经费能否归集为企业研究开发费用?
按照科技部、财政部、国家税务总局联合制定的《高新技术企业认定指引》规定，企业从事常规性升级或对某项科研成果直接运用如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等简单的技术改造活动，如直接添置现代化的设备，不属于研发活动，所产生的费用不能归集为企业研究开发费用。但如果有明确的日标，进行了实质性改进、产+生了自主知识产权、开发了新产品，则蛮为研发活动，则可进行归集。
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